会议回放

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会议回放

会议主题：	反倾销应诉技巧培训班
主办机构：	市贸发局、财政局
主讲人：	李国刚处长、宋立伟律师、国贸实业陈军
时间：	2006-10-20
举办地点：	厦门金雁酒店四楼栖霞厅

下载会议录音

(以下文字内容由信息中心根据现场录音整理,仅供参考。)

一、反倾销中的会计问题

GATT到WTO之路

对于国际规则的需求
1948年GATT第六条
定义、措施有明确规定
过大的自由裁量权
1967年关于执行关贸总协定第六条协议
1980年反倾销守则
GATT乌拉圭回合的反倾销协议
2001年多哈部长级会议：
保持反倾销协议基本概念的基础上，启动澄清与改进协议的谈判
经济学上的倾销概念：
亚当·斯密在18世纪发现了倾销现象，并研究消除影响力的办法。
在GATT之前，加拿大1904年的反倾销法律，美国、新西兰、澳大利亚和英国也建立了各自在反倾销领域的法律
反倾销协议：
公平、透明、全球性

WTO反倾销协议
18个基本条款、两个附件
基本条款包括三个部分：
第一部分15条：反倾销制度内容
第二部分2条：反倾销措施委员会和争端解决
第三部分1条：协议的实施与执行
两个附件：现场核查及证据资料

反倾销的实体要件
倾销
损害
因果关系

举例
如果一家外国出口商出口到中国的板材1400美元/吨（发票价），假设其间的环节包括：保险费、运费、港口费等200美元，那么出口到中国的出口价的出厂价为1200美元/吨；
我们了解到这家出口商在其国内的板材售价为1300美元/吨（发票价），假设其间的环节包括运费50美元/吨，那么其在国内的正常价值为1250美元/吨；
CIF价为1200美元/吨；
倾销幅度为：（正常价值-出口价）/CIF价＝（1250-1200）/1200＝4％

会计的作为
一、会计是企业经营的管理工作会计纪录、分类、汇总业务数据，形成财务报告；财务报告为管理层、所有者、债权人服务；
二、企业会计分为：财务会计和管理会计，没有反倾销会计的概念

倾销的确定
正价值与出口价格的比较
公式：（正常价值-出口价格）/CIF价

会计的作为
一、会计是手段，反倾销是目的，手段为目的服务；
会计是企业经营的纪录语言，要服务于不同的对象，包括反倾销调查；
二、会计不为反倾销而设计，不存在专门的反倾销会计；
三、涉及到反倾销调查的会计内容；
四、做好基础工作，避免服务不到位

会计的作为
反倾销调查目的是什么？需要什么样的会计手段？
企业想知道：面对如此多的会计记录和报表，反倾销调查机关到底要哪些？为什么要？我要如何准备？

反倾销调查目的
确定是否存在倾销，并消除影响：
正常价值
出口价格
CIF价格
所有的会计资料围绕以上三项展开

正常价值
出口国国内市场销售价格
替代国价格（美国、欧盟）
结构价格
向第三国的出口价格

替代国
生产要素（factors of production）的调查：
生产流程
投料比例

需要的会计手段
反倾销调查针对的是产品，企业围绕产品的经营活动均是反倾销调查的内容
1、生产
2、销售
3、运输
4、付款
5、总账和分类帐
6、往来的信函

符合条件的国内销售
调查期内的所有该产品的国内销售资料：
合同
发票
运输单据
银行往来
记账凭证
销售、应收帐款明细账
归集后的销售总帐

成本
20％低于成本销售的测试
一般计算出整个调查期的一个平均成本，用净销售价与其比较；或者完全成本比较

成本
国内低于成本销售问题
1979年东京回合的反倾销守则首次提出
WTO反倾销协议关于低于成本销售
较长时间
销售量大20％
合理期间不能收回成本

结构价格
前提：没有国内销售或不可信
计算公式：生产本成（可变+固定）+管理、销售、一般费用（SGA）+合理利润
生产成本：WTO2.2.1.1
实际的会计记录
符合当地的公认会计原则
成本的分摊应是一贯的原则
资本项目、折旧、开发费的分摊期间
新投产项目使用开业期结束时的成本或最近的成本

出口价格
实际出口价格
如存在关联商或补偿贸易，首次转售给独立购买者的价格；
如未出售给独立购买者，或未按进口状态销售，调查机关确定价格；

成本
原材料采购、领用、入账
生产记录、出库单
生产成本明细账――如何从原始凭证到成本账？
三项费用账－费用归集方法是否合理？

结构价格
管理、销售、一般费用（SGA）
（WTO2.2.2）
出口商的同类产品的实际数据（要求优先使用）
出口商的一大类产品的实际数据
其他出口商的同类产品的实际数据
任何其他方法

实际出口价格
交易过程
交易对象
物流过程
商流过程
合同
商业上的形式发票
信用证
装箱单
运输单据
保险单据

关联出口贸易
关于关联贸易商和补偿贸易的销售价格
首次转售给独立贸易商的价格的基础上做适当调整

CIF价格的确定
实际发生
结构的CIF价格

会计作为
认真填写问卷，并注意问卷问题之间的勾稽关系；
整理复印好问卷所需要的所有证据材料；
随时补充调查机关需要的补充材料；
主动递交对自己有利的证据材料；
能够说明清楚从原始单据到报表之间的关系；
数据对不上，要说明清楚；

结构出口价格
CEP的概念
CEP的构建
利润的确定
费用的确定

调整项目
运输　
保险
银行手续费
出口退税
仓储费用
售后服务费用
广告费用
贸易环节调整
折扣－数量折扣、提前付款折扣
信用费用
佣金
包装费用

会计作为――核查
认真领会核查大纲；
安排好行程；
准备核查大纲中需要的所有资料，原始凭证－报表；
如有新的观点和证据，在核查前提出；
在核查结束前，提请抽样样本。

会计作为
总结：
平时做好扎实的会计基础工作，使所有的会计记录符合公认会计原则；
提前预警，得知反倾销的信息后，有充足的时间检查会计处理是否得当，并做相应的调整；
聘请有经验的律师（会计师）事务所，提前介入；
会计人员要弄清楚反倾销的基本概念、反倾销目的，有的放矢；

二、如何应对欧盟反倾销调查中涉及的财务问题

欧盟如何确定中国是否存在倾销？
财务问题在反倾销应诉中有何重要性？应如何认识并应对反倾销应诉中的财务问题？
计算倾销幅度有哪些步骤？
企业在反倾销应诉中应提供的资料中哪些是涉及财务方面的？
哪些财务问题可能会影响公司取得市场经济地位？
调查机关所关注的财务方面的问题主要有哪些？
应做好哪些先行准备？

三、对美反倾销经验交流

厦门国贸实业有限公司（以下简称国贸实业），为一工贸结合的外贸公司，水果、蔬菜罐头为我司的一个主营出口产品，我司在全国各地投资建立了多加罐头生产加工厂。由于美国从1998年对中国的蘑菇出口企业提出倾销，使我们面对着巨大的市场却无法进入，因此，从2002年10月开始，我司便开始多方的咨询和摸索，并聘请了美国GSB律师行作为我们的辩护律师。2003年3月份，我司以New Shipper（新发运人）的名义向美国出口以作为申诉用途的1/4货柜的蘑菇罐头，获得了美国FDA的检验放行，从而正式开始了对美国蘑菇罐头反倾销的漫漫申诉长途，经过两年多的努力，美国商务部最终于2005年10月12日裁定我司获得了的0％的终裁税率，此为全国最低的税率，亦打开了我司的蘑菇罐头对美国这以全球最大市场的大门。零税率的获得离不开厦门政府的支持和兄弟企业的配合帮助，现将几点心得和体会与大家共享：

一、中美关系的大环境
客观地讲，反倾销案件是一政治产物，因此中美关系的微妙变化对反倾销案件的进展有着很大的影响。从我司的蘑菇案件来看，由于我司是于2003年提出反倾销申诉，但由于03年中美贸易的大额逆差，美国政府欲控制中国对美的出口量，在这种不利的政治环境下，美国商务部加强了对来至中国的New Shipper资格申请的调查，提出了一系列的苛刻的要求，而这在以前的案例中是没有的。在2003年度蘑菇反倾销案件中，国内有两家申请企业被取消了New Shipper的资格。为安全起见，我司在2003年的8月份向美国商务部提出了第二次New Shipper Review的申请，可事与愿违，在大环境的影响下，我司的第二次New Shipper Review的申请仍然没有被接受；但幸运的是我司并没有像其他公司一样被美国商务部拒绝，这就使得我司得以在2004年度的第五审核期间以行政复审的名义取得申诉机会，但已损失了一年的宝贵时间。

二、聘请一个好的律师并保持良好的沟通
律师是反倾销申诉成功与否的最关键的因素之一，甚至可以说，聘用一个好的律师意味着案件已成功了一半。律师的能力和经验决定了企业在反倾销申诉过程中的方向，而一旦方向错误的话，那么结果也已经可以预见。我司所聘请的GSB律师事务所是美国华盛顿的知名律师事务所，曾成功地为包括中国在内的多个国家和企业打赢了许多反倾销官司，而且我们的主办律师对蘑菇的反倾销案件非常熟悉，其曾为印度两家蘑菇打赢过反倾销官司。
采用外籍律师的一个好处就是可以和美国商务部有更好的沟通，但一个很明显的不方便之处便是语言上的沟通，我们当时在进行反倾销应诉工作的时候，就花费了大量的时间进行各种文件的翻译工作，既要把英文资料翻译成中文，以供我司的相关人员阅读；又要把中文的资料翻译成英文，以便律师能够工作。当然，由于各个企业所应诉的产品不同，因此，律师所采取的应诉策略也不尽相同，所以企业应根据自身的实际情况选择最适合自身的主办律师，这其中并没有一个通用的标准。
由于反倾销的应诉的涉及面非常广，几乎与企业相关的所有资料都是美国商务部会调查的内容，因此，与律师保持良好的沟通就显得非常重要。当初我们在进行反倾销的应诉工作的时候，由于大部分时间律师均呆在美国，故为了配合律师的工作时间，我们几个主要的应诉人员基本都是按美国时间在工作，晚上与美国方面沟通，讨论在工作中碰到的相关事宜，第二天早上休息，而在下午整个团队再按照与律师讨论的结果，进行相关文件的修正及材料编写。通常比较知名的律师在手的案件均较多，很多可能他们同时在处理几个案件，因此，如何让律师花更多的时间在自己的案件上也是提高申诉成功率的关键因素。

三、成立一个精干的财务小组
由于东西方的财务原理上虽然相同，但在相关的实施细则及规定上，却各有特点。因此美国商务部的官员在进行案件的审核时，虽然其明白中国的财务规定上存在与美国不同的地方，但其在实际的审核时，却还是按照美国的财务思维在考虑问题。因此，如何让企业自身的成本和销售账目能经得其美国商务部的调查，也是一个关键因素。由于律师本身并不是财会人员，其只能进行指导，却无法实际操作，因此一个精干的财务小组是实现律师设想的重要保障。律师和财务小组的关系，就象是指挥官和士兵的关系，指挥官制定了正确的战略和战术，还得有好的士兵去执行才能保障战场上的胜利。
美国商务部在进行成本和销售账目的调查时，最注重的就是逻辑关系，要求环环相扣，且每个环节均有相关的数据或材料进行证明。比如说生产过程中所使用的水这一成本要素，在当月报表上显示使用了1000吨的水，我们有水费发票和水表读数进行证明；而当月所使用的共1000吨的水，是从每日的生产使用量进行累计得出的，因此又需要每日的水量使用计量表进行支持，然后与每日所生产的产品进行对比，得出单位产品所消耗的水量是多少。以上拿一个简单的生产要素进行说明，美国商务部将要求所有的生产成本、管理成本和财务成本均按此进行核查。

四、关注替代国替代值的变化
由于中国并未得到市场经济国家的地位，因此美国商务部并不认可我们实际账面上的成本，其仅认可账面上所显示的每单位产品的各项成本的消耗值，然后再从被其认定拥有市场经济国家地位且与中国的实际情况相接近的国家中，按照其一套复杂的算法所得出的替代值，与账面的消耗值相乘后，算出其认为准确的成本，再与销售价格进行对比后，判断是否存在倾销行为。因此，替代国的替代值也是影响成本的一大因素。而替代国的替代值每年均发生变化，在某些年份，某些替代值甚至有可能发生较大幅度的变化。这就使我们不得不持续关注美国商务部所采信的替代值的变动趋势，并据此调整自身的应对策略。

五、实地核查的充分准备
在商务部审核完申诉企业所提交的全部书面材料后，其将派两到三个官员到企业进行实地核查，以核对企业所提交的相关数据和材料，同时将同企业的相关人员进行面谈，以更进一步地了解情况。正常其实地核查的时间为5天，在这短短的5天时间内，商务部官员将对申诉企业所提交的所有材料进行审核，如果在实地核查过程中，让官员对材料产生怀疑或是被其发现任何的不符合点，其有权利马上终止调查并宣布调查不通过，这也相当于应诉失败。因此，整个的核查过程非常紧张，调查官员往往要求申诉企业要马上将其所要求的相关材料拿出，没有给予企业多少的准备时间，故实地核查的前期准备工作就非常重要。

六、对裁定结果的认真核对
商务部官员在审核完企业所提交的所需材料后，将根据企业所提供的数据，进行分析和计算，然后算出该应诉企业的初裁税率和终裁税率。在税率公布后，申诉方和应诉方将各有10天的时间对此税率提出异议，商务部将根据双方律师所提出的意见对此裁定结果进行修正。而由于近年来美国商务部反倾销案件的急剧增多，而每个案件均涉及到大量的材料和繁冗的数据，因此，美国商务部亦存在出现错误的可能性。这就要求我们应仔细核对裁定结果，争取应诉方的最大利益。
就拿我司的案件而言，美国商务部在2005年3月7日所公布的初裁结果为8.69％，但我司经仔细核对，发现了其中的三个错误并据此向商务部提异议，使其在2005年9月7日的终裁税率调整为0.24％，但在该终裁税率中，我们又核对出了两处错误，最终使美国商务部在10月12日将我司的终裁税率最终调整为0％。

以上为过去两年参与对美反倾销案件的一些经验和教训，供大家参考并敬请各位斧正。由于反倾销是一条漫漫长路，现在所获得的0％的税率仅代表过去一年，而并不是以后都一劳永逸，只有在连续三年获得0％的税率且出口数量维持在具有商业价值的数量上，才会被美国商务部真正剔除出黑名单。因此现在的0％仅是一个开始，希望有机会能与大家共同交流和探讨，在今后的反倾销申诉中共同携进，以争取中国企业对美出口的正当权益。


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